• Exoneración de cuotas según edad. Disposición adicional trigésima segunda de la Ley 27/2011.
  
  

Los trabajadores autónomos quedarán exentos de cotizar a la Seguridad Social, salvo en su caso por incapacidad temporal y por contingencias profesionales siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

a) Sesenta y cinco años de edad y 38 años y 6 meses de cotización.

  b) Sesenta y siete años de edad y 37 años de cotización.

• Bonificación trabajadores incluidos en este Régimen Especial menores de 30/35 años ( menores de 35 años en el caso de mujeres)
  
  

a) Una reducción equivalente al 80% de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.

b) Una reducción equivalente al 50% de la cuota durante los 6 meses siguientes al período señalado en la letra a).

c) Una reducción equivalente al 30% de la cuota durante los 3 meses siguientes al período señalado en la letra b).

d) Una bonificación equivalente al 30% de la cuota en los 15 meses siguientes a la finalización del período en reducción.

• Bonificaciones nuevas altas familiares colaboradores de trabajadores autónomos.
• 
  

El cónyuge, pareja de hecho y familiares de trabajadores autónomos por consanguinidad o afinidad hasta el 2º grado inclusive y, en su caso por adopción, que se incorporen como nuevas altas al Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, incluidos los de los Trabajadores por cuenta propia del Régimen Especial de Trabajadores del Mar, y colaboren con ellos mediante la realización de trabajos en la actividad de que se trate, tendrán derecho a una bonificación durante los 18 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta, equivalente al 50 por ciento dela cuota. 

• Bonificaciones contratos interinidad con personas desempleadas.
• 
  

Los trabajadores autónomos sustituidos durante los períodos de descanso por maternidad, adopción, acogimiento, paternidad, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural, mediante contratos de interinidad bonificados, celebrados con desempleados (Real Decreto Ley 11/1998, de 4 de septiembre), tendrán derecho a una bonificación del 100 por 100 de la cuota resultante de aplicar sobre la base mínima del régimen el tipo de cotización obligatorio (29,80%).

• Reducciones trabajadores por cuenta propia y socios trabajadores de cooperativas trabajo asociado en Ceuta y Melilla dedicados a las actividades encuadradas en los sectores de agricultura, pesca y acuicultura; comercio, hostelería y resto de servicios, excepto transporte aéreo, turismo e industria (excepto energía y agua), construcción de edificios, actividades financieras y de seguros y actividades inmobiliarias, que residan y ejerzan su actividad en Ceuta y Melilla tendrán derecho a una bonificación del 46 por 100 de la cuota. 

• Trabajadores con discapacidad igual o superior al 33% que se establezcan como trabajadores por cuenta propia
  tendrán derecho una bonificacióndel 50 por 100 de la cuota durante los 5 años. Si tienen 35 menos de 35 años de edad podrán aplicarse las siguientes reducciones y bonificaciones

a) Una reducción equivalente al 80% durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.

b) Una bonificación equivalente al 50% durante los cuatro años siguientes.

• Trabajadores incorporados al sistema especial para trabajadores por cuenta propia agrarios ( SETA) a partir del 1 de enero de 2008 y que tengan 50 o menos años de edad en el momento de la incorporación o sean cónyuge o descendiente del titular de la explotación tendrán una reducción equivalente al 30 por ciento de la cuota resultante de aplicar a la base mínima el tipo del 18,75 por ciento durante 5 años.
  
  

• Socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante
  tendrán una reducción del 50 por ciento de la cuota a ingresar. También tendrán derecho a esta reducción lo socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante 

• Trabajadores autónomos en régimen de pluriactividad.
  
  
  Tendrán derecho a una devolución del 50 por ciento del exceso en que sus cotizaciones ingresadas superen 11.079,45 €. La devolución se efectuará a instancia del interesado, que habrá de formularla en los cuatro primeros meses de 2013.

Si usted tiene algún inmueble en el extranjero, verifique si debe incluirlo en la nueva declaración anual de bienes y derechos situados en el extranjero, que debe presentarse antes del 30 abril de 2013. Entre otros datos, deberá informar de los inmuebles que fuesen de su propiedad a 31 de diciembre de 2012, siempre que el valor conjunto de éstos supere los 50.000 euros.

Obligación de declarar. A la hora de ver si está obligado a declarar sus inmuebles, tenga en cuenta lo siguiente:

o    El valor a tener en cuenta es el valor de adquisición de los inmuebles. Por ejemplo, si usted tiene dos pisos en Andorra desde hace muchos años que le costaron 20.000 euros cada uno, no deberá declararlos aunque ahora su valor de mercado sea de 100.000 euros cada uno.

o    En caso de que sea propietario de un inmueble junto con otras personas, no prorratee su valor. Si usted es propietario de una vivienda de 60.000 euros junto con otras dos personas, los tres estarán obligados a declararla, ya que la vivienda, por sí sola, ya supera los 50.000 euros.

Si al final de 2012 usted o su empresa tenían depósitos bancarios, valores (acciones, fondos de inversión, seguros, etc.) o inmuebles en el extranjero por más de 50.000 euros, deberán declararlos entre febrero y abril de este año presentando el modelo 720.

A efectos de determinar si supera o no la cifra indicada, deberá considerar cada uno de estos tipos de activos individualmente. De este modo, si tiene una cuenta corriente en Suiza con 25.000 euros y en Andorra un plazo fijo con 60.000 euros y un local valorado en 30.000 euros, sólo deberá declarar los dos depósitos (que en conjunto suman 85.000 euros), pero no el local.

Valoración. A la hora de valorar dichos activos (y ver si se supera el límite de los 50.000 euros), tenga en cuenta lo siguiente:

o    Las cuentas y depósitos deben valorarse por el mayor valor de entre el saldo a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre de 2012.

o    Los valores deben computarse según las normas del Impuesto sobre el Patrimonio. Por ejemplo, en caso de participaciones en sociedades que no se auditen, por el mayor valor de entre su valor nominal, su valor teórico contable o el resultante de capitalizar al 20% el beneficio promedio de los tres últimos ejercicios.

o    Los inmuebles deberá valorarlos por su valor de adquisición, independientemente de cuál sea su actual valor de mercado.

Excepción. No obstante, sepa que puede evitar la obligación de presentar el modelo 720 si, al cerrar el ejercicio 2012, estos activos aparecen de forma individualizada y claramente identificados en su contabilidad (es decir, deberán estar contabilizados en una cuenta independiente cuya denominación incluya todos sus datos identificativos, con el fin de que puedan ser individualizados de forma inmediata).  En cualquier caso, aunque se incline por esta segunda opción (pensando que así no tiene que informar de forma "activa" a Hacienda), lo más probable es que la Inspección acabe disponiendo de esta información (a través de alguna mención obligatoria en el impreso de declaración del Impuesto sobre Sociedades, por ejemplo). Su empresa no deberá presentar el modelo 720 si, al cerrar el ejercicio 2012, se asegura de que dichos activos aparecen en su contabilidad claramente identificados.

La nueva declaración (modelo 720) será anual y deberá presentarse entre enero y marzo del año siguiente al cual vaya referida. No obstante, de forma excepcional, está previsto que la declaración relativa a 2012 se presente entre marzo y abril de 2013. Se ha establecido un régimen de sanciones muy severo para los que incumplan esta obligación. Vea a continuación en qué consisten estas sanciones y qué circunstancias deben concurrir para que sean aplicables.

Régimen sancionador

Por no declarar. En primer lugar, si no se presenta el modelo o su presentación se realiza de forma inexacta, incompleta o con datos falsos, Hacienda podrá imponer una sanción de 5.000 euros por dato omitido, con una penalización mínima de 10.000 euros. Si la declaración se presenta fuera de plazo y sin requerimiento previo ,la sanción se reduce a 100 euros por cada dato, con un mínimo de 1.500 euros.

No prescribe. Además, en caso de que se deje de declarar algún activo adquirido con rentas no declaradas, dichas rentas no prescribirán. En este sentido:

o    El valor de dichos activos tendrá el carácter de ganancia patrimonial no justificada, sea cual sea su fecha de adquisición.

o    Dicha ganancia se imputará a la declaración del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio más antiguo de entre los no prescritos, sin que éste pueda ser anterior a 2012

o    Esta regla no es aplicable si se acredita que el activo fue adquirido con rentas ya declaradas u obtenidas cuando el contribuyente no tributaba en España.

Sanción del 150%. Por si todo esto no fuera suficiente, también se incrementa la sanción aplicable sobre la cuota dejada de ingresar en estos casos. A partir de ahora, en lugar de ser la habitual del 50%, se establece una penalización fija del 150%.

Ejemplo

Cuentas. Un particular obtuvo una renta en 2005 de 180.000 euros que no declaró en su IRPF y que depositó en tres cuentas corrientes en un banco de Suiza. Si éstos son sus únicos bienes  en el extranjero y no los declarara, en caso de ser objeto de una comprobación en diciembre de 2013, será sancionado duramente:

1. Dado que la renta se obtuvo en un año prescrito (2005), debe declararse en 2012 (180.000 x 52%).

2. Estimamos que Hacienda reclama seis meses después de la fecha en la que debería haberse ingresado.

3. Recuerde que cabe aplicar una reducción del 25% sobre las sanciones en caso de satisfacer la deuda en plazo.

Declare. No se la juegue y declare sus activos. Una vez lo haya hecho, si puede demostrar que los adquirió con rentas obtenidas en años prescritos ya no podrán exigirle nada. No obstante, si dichos activos han generado rendimientos en los últimos cuatro años, deberá presentar complementarias del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades. El hecho de que no deba tributar por dichos activos no le exime del deber de declarar los rendimientos que éstos hayan generado en años no prescritos.

El plazo para declarar los bienes y derechos situados en el extranjero finaliza el 30 de abril. 

Si desea que le confeccionemos el modelo 720, ponganse en contacto con nosotros en la siguiente dirección de correo electrónico easesoronline@gmail.com

Recientemente se han aprobado las líneas ICO para 2013. Se siguen financiando inversiones y necesidades de liquidez, pero se potencia la financiación de las empresas que operan en el exterior.

Funcionamiento. Recuerde el funcionamiento de las líneas ICO: los fondos los aporta el Estado, pero las entidades financieras son las que tramitan y deciden la concesión de los préstamos (decidiendo asimismo las garantías a aportar, pues en caso de impago ellas asumen el riesgo). Puede solicitar en su banco las nuevas líneas ICO hasta el 16 de diciembre de 2013. No obstante, no demore su solicitud, pues los fondos son limitados.

Inversiones y liquidez

Línea Empresas y Emprendedores. En esta línea puede solicitar:

• Préstamos para necesidades de tesorería (pagos a proveedores, nóminas...).
• Préstamos o leasings para inversiones (activos productivos nuevos o de segunda mano, vehículos industriales, etc.).  Puede financiar inversiones realizadas antes de la concesión del préstamo, si son posteriores al 1 de enero de 2012.

Condiciones. La cantidad máxima que puede solicitar es de diez millones de euros (en una o varias operaciones). En cuanto a los plazos de devolución, son de uno a tres años (con posibilidad de uno de carencia) en préstamos para necesidades de tesorería, y de uno a 20 años para financiar inversiones (con posible carencia de hasta dos años). En todo caso, recuerde:

• No financie a largo plazo necesidades de tesorería. Lo aconsejable es hacerlo a un año.
• Para inversiones, evite que el plazo de devolución del préstamo o leasing sea superior a la vida útil del activo que financia.

Coste. El banco no le puede cobrar comisiones de apertura, estudio o disponibilidad. En cuanto al tipo de interés (que puede ser fijo o variable), depende del plazo de devolución. Por ejemplo, en el período del 14 al 27 de enero, el tipo variable en operaciones a un año sin carencia es 4,543% (y el fijo, 4,637%). Estos tipos son interesantes, pues en operaciones similares financiadas por los bancos (pero sin fondos ICO) el tipo oscila alrededor del 5%, más una comisión de apertura del 1,5%.

Internacionalización

Dos líneas. Para las empresas que operan en el exterior existen dos líneas de financiación específicas. Una financia necesidades de liquidez o inversiones (en los términos indicados para la línea Empresas y Emprendedores), y pueden solicitarla empresas domiciliadas en España o en el extranjero (aunque en este caso sólo si tienen mayoría de capital español).

Facturas. La otra línea financia el anticipo de facturas generadas por ventas a empresas situadas en el extranjero, con las siguientes condiciones:

• Se pueden anticipar facturas con vencimiento no superior a 180 días (a contar desde la fecha del anticipo). El límite máximo de riesgo es de cinco millones de euros (en una o varias operaciones).
• El tipo de interés depende de si la operación está garantizada o no por una aseguradora. Consiste en un interés variable que fija el ICO (actualmente 2,502% para operaciones aseguradas y 3,279% para no aseguradas), más un margen de entre el 1,25% en operaciones aseguradas y el 2% en las restantes.

Hasta el 16 de diciembre de 2013 pueden solicitarse las nuevas líneas de financiación ICO. Si su empresa realiza ventas al exterior, dispone de una línea específica para financiar el anticipo de facturas.

http://www.ico.es/webcomercial/portal/

Ø Se modifica el apartado 1 del artículo 31 de la ley del Impuesto estableciéndose dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva: 

Primera: Que el volumen conjunto de rendimientos íntegros para las actividades de Transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) supere los 300.000€ en el año anterior.

Segunda: Que el volumen de los rendimientos íntegros correspondientes al conjunto de las actividades enumeradas en el  artículo 95.6 del Reglamento del Impuesto a las que puede resultar de aplicación el tipo de retención del 1% -excluidas las dos actividades señaladas anteriormente, epígrafes 722 y 757- que proceda de personas o entidades retenedoras supere cualquiera de las siguientes cantidades:

• 225.000€

• 50.000€ si, además, representan más del 50% del volumen total de rendimientos.

Estas nuevas causas de exclusión entran en vigor el 1 de enero de 2013, por tanto, el volumen de rendimientos que se debe tener en cuenta para el conjunto de estas actividades (las sometidas a retención del 1%) es el correspondiente al año 2012.

ANALISIS DE ESTA MODIFICACIÓN Y CASOS PRACTICOS

Con efectos desde 1 de enero de 2013, se modifica el apartado 1 del artículo 31, que queda redactado de la siguiente forma: 
3.ª Este método  ( Módulos ) no podrá aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente: 
a) …………………..
b) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes: 
- Para el conjunto de sus actividades económicas, 450.000 euros anuales.
- Para el conjunto de sus actividades agrícolas y ganaderas: 300.000 euros anuales. 
- Para el conjunto de sus actividades clasificadas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (722  Transporte de mercancías  y  757  Servicios de mudanzas ) a las que sea de aplicación lo dispuesto en la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley,  300.000 euros anuales. 
……………………………..
e) Para  las Actividades referidas en el apartado 5 del artículo 101 Ley IRPF:

314 y 315  Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. 
316.2, 3, 4 y 9  Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros ncop 
453   Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución …… 
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. 
468  Industria del mueble de madera. 
474.1  Impresión de Textos 
501.3  Albañilería y pequeños Trabajos   
504.1  Instalaciones eléctricas 
504.2 y 3  Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire. 
504.4, 5, 6, 7 y 8  Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones 
505.1, 2, 3 y 4  Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos 
505.5  Carpintería y cerrajería 
505.6   Pintura y revestimientos en papel 
505.7  Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales 
Cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades previstas en el artículo 99.2 (obligación de retener 1%)  de esta Ley supere cualquiera de las siguientes cantidades: 
- 50.000 euros anuales, siempre que más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros se facture a empresarios o entidades jurídicas. 
- 225.000 euros anuales, 
Lo dispuesto en este apartado no será de aplicación respecto de las actividades incluidas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del IAE (. 722   Transporte de mercancías, 757   Servicios de mudanzas, que aplicarán los límites de la letra b).
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientos íntegros se elevará al año. 
A estos efectos (límites antes referidos ) , solo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 67.7 del Reglamento de este Impuesto, o en el libro registro de ingresos previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y las operaciones por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre. Desde el 1-1-2013 por el RD 1619/2012 de 30 de Noviembre por el que se aprueba el nuevo Reglamento de facturación. 

EJEMPLOS DE APLICACIÓN: Téngase en cuenta que la exclusión siempre opera para el año siguiente en que se superen las magnitudes objeto de análisis, por lo que las magnitudes a tener en cuenta para la exclusión del régimen con efectos desde el 1-1-2013 serán las habidas durante el año 2012. Asimismo también hay que tener en cuenta que la exclusión del régimen en IRPF supone en su caso también la exclusión del régimen simplificado en IVA. 

CASO 1: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 48.000 € a otros empresarios y ha hecho trabajos por 10.000€ a particulares a los cuales no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

NO RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE AUNQUE TODO LO QUE FACTURA (48.000€) ES PARA OTROS EMPRESARIOS, NO SUPERA LOS 50.000€. No computan los 10.000€ de trabajos a particulares porque no ha emitido facturas.

CASO 2: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 48.000 €, a otros empresarios y ha hecho trabajos por 10.000€ a particulares a los cuales  les ha expedido factura puesto que  la necesitan para deducir y además se la han pedido.

NO RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE AUNQUE TODO LO QUE FACTURA (58.000€) SUPERA LOS 50.000€. y además 48.000/58.000 = 82,75% supone que la facturación a tales empresarios que están obligados a retener el 1%, es superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros, LA FACTURACION A EMPRESARIOS NO EXCEDE DE 50.000€.

CASO 3: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 100.000 €  a otros empresarios y ha hecho trabajos por 20.000€ a particulares a los cuales no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE  TODO LO QUE FACTURA (100.000€) ES SUPERA LOS 50.000€. y además 100.000/100.000 = 100% supone que la facturación a tales empresarios que están obligados a retener el 1%, es superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros.

CASO 4: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 60.000 €, a otros empresarios y ha hecho trabajos por 60.000€ a particulares a los cuales  les ha expedido factura puesto que  la necesitan para deducir y además se la han pedido. Por otra parte también ha hecho trabajos a otros particulares por 20.000€ a particulares a los cuales no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

NO RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE  TODO LO QUE FACTURA A EMPRESARIOS (60.000€) AUNQUE SUPERA LOS 50.000€,  NO supone que la facturación a tales empresarios que están obligados a retener el 1%, 60.000/120.000 = 50%, sea superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros. No computan los 20.000€ de trabajos a particulares porque no ha emitido facturas.

CASO 5: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 70.000 €, a otros empresarios y ha hecho trabajos por 30.000€ a particulares a los cuales  les ha expedido factura puesto que  la necesitan para deducir y además se la han pedido. Por otra parte también ha hecho trabajos a otros particulares por 20.000€ a particulares a los cuales no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE  TODO LO QUE FACTURA A EMPRESARIOS (70.000€)  SUPERA LOS 50.000€,  y además la facturación a tales empresarios que están obligados a retener el 1%, 70.000/100.000 = 70%, es superior al 50% del volumen de rendimientos íntegros. No computan los 20.000€ de trabajos a particulares porque no ha emitido facturas.

CASO 6: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 240.000 €, a otros empresarios y ha hecho trabajos por 30.000€ a particulares a los cuales  les ha expedido factura puesto que  la necesitan para deducir y además se la han pedido. Por otra parte también ha hecho trabajos a otros particulares por 20.000€ a particulares a los cuales no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE HA FACTURADO A EMPRESARIOS que están obligados a retener el 1%, MAS DE 225.000€.

CASO 7: PF empresario que se dedica a la carpintería metálica (ventanas aluminio, puertas, mosquiteras, barandillas, etc.) que factura al año 60.000 €, a otros empresarios y ha hecho trabajos por 350.000€ a particulares a los cuales  les ha expedido factura puesto que  la necesitan para deducir y además se la han pedido. Por otra parte también ha hecho trabajos a otros particulares por 20.000€ a particulares a los cuales no les ha expedido factura puesto que no la necesitan para deducir y tampoco se la han pedido.

NO RESULTA EXCLUIDO DE MODULOS, PUESTO QUE AUNQUE LA FACTURACION  A EMPRESARIOS SUPERA LOS 50.000€, NO SUPONE MAS DEL 50% DE LA FACTURACION TOTAL A EMPRESARIOS que están obligados a retener el 1%, y asimismo tampoco factura a estos MAS DE 225.000€. Por otra parte, el volumen Total de facturación asciende a 410.000, cifra inferior a los 450.000€ genéricos de umbral de exclusión.

CASO 8: PF empresario que ejerce dos actividades en módulos: Pintura y revestimientos en papel (505.6) y  Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales (505.7). Por la primera actividad ha facturado 40.000€ a otros empresarios y 5.000 a personas físicas por las que no ha emitido factura. Por la segunda ha facturado 35.000 a otros empresarios,  10.000 a personas físicas  por las que ha emitido factura y 4.000 a otras personas físicas por las que no ha emitido factura puesto que no se la han pedido. Asimismo también tiene otra actividad de venta al por menor de frutas y verduras por la que factura a bares y otros negocios de la restauración 150.000€.

SOLUCIÓN: A pesar de que de forma individual no supera los 50.000 euros de facturación en cada actividad de las sometidas a retención, a los efectos de determinar el citado importe y por lo tanto la exclusión hay que sumar las mismas por lo que en este caso tenemos que lo facturado por estas dos actividades a empresarios obligados a retener asciende a 75.000€ cuya facturación a estos sobre el volumen total de facturación de tales actividades supone (75.000/85.000) el 88,23% por lo tanto resulta excluido de módulos. Nótese que para nada se ha tenido en cuenta la actividad de venta al por menor ya que entre todas tampoco suman mas de 450.000€. No obstante, resulta excluido de todas las actividades que realiza en régimen de EO, por un periodo de tres años, por lo que en el año siguiente tributara por sus 3 actividades en  estimación directa modalidad simplificada, salvo que renuncie a la misma en cuyo caso pasaría a tributar en ED modalidad normal. En el IVA pasaría a estar por las dos primeras actividades en el régimen general y por el comercio al por menor de frutas y verduras seguiría en el régimen del recargo de equivalencia puesto que el mismo es obligatorio. 

Fuente: AECE

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